Виды деятельности самозанятых в 2024 году

 

Определение понятия «Самозанятые граждане»

С 01 января 2019 года вступил в силу закон ФЗ № 422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима …». В соответствии с ним физические лица могут вести самостоятельную деятельность без оформления статуса индивидуального предпринимателя (за исключением тех видов деятельности, для которых этот статус необходим в соответствии с действующим законодательством). На доходы от такой деятельности устанавливается специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Под профессиональны доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой у них нет работодателя и (или) наемных работников, а также доход, полученный от сдачи недвижимости или имущества в аренду.

Исходя из этого можно определить понятие «самозанятые граждане» — это физические лица ( в том числе ИП), ведущие самостоятельную деятельность без привлечения наёмных работников, не имеющие работодателей и применяющие специальный налоговый режим НПД.

Законом установлено, что применение режима «налог на профессиональный доход» возможно только в случае, если максимальный доход, полученный в рамках этого налогового режима,  не превышает 2,4 млн. рублей в год.

Кто может стать самозанятым?

Стать самозанятым могут все физические лица и ИП независимо от вида деятельности при выполнении следующих условий:

1. Отсутствие работодателя и трудового договора для того вида деятельности, к которому применяется налог на профессиональный доход;
2. Отсутствие наемных работников;
3. Получение  дохода от профессиональной деятельности (не по трудовому договору);
4. Годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Однако, не все виды предпринимательской деятельности доступны для самозанятых граждан.

Виды деятельности самозанятых граждан в 2024 году

В природе не существует какого-либо списка, где были бы прописаны разрешённые виды деятельности самозанятых граждан.

Согласно ст. 4 №422-ФЗ стать самозанятыми, т.е. платить налог на профессиональную деятельность могут физические лица и индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим  независимо от вида деятельности. Из этого общего правила есть исключения, когда налог на профессиональную деятельность применяться не может:

• при реализации подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке в соответствии с законодательством РФ;
• когда осуществляется перепродажа товаров или имущественных прав;
• в случае добычи или реализации полезных ископаемых;
• если есть работники, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договора поручения;
• когда оказываются услуги по доставке товаров с приемом платежей за эти товары в интересах третьих лиц;
• в случае применения иных налоговых режимов, при которых доходы от предпринимательской деятельности уже облагается налогом;
• при годовом доходе свыше 2,4 млн. рублей.

Самозанятые граждане: виды деятельности и  налоги

Налоговые ставки на профессиональный доход утверждены и составляют:

4% на доходы, полученные  от физических лиц ;
6% на доходы, полученные от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Напомним, что максимальный размер дохода  — 2,4 млн. рублей в год от того вида деятельности, к которому применяется специальный налоговый режим.

Физлица освобождаются от уплаты НДФЛ на те доходы, которые облагаются налогом на профессиональный доход.

В случае ведения деятельности на территориях нескольких субъектов РФ  для целей применения специального налогового режима физлицо самостоятельно выбирает субъект, на территории которого им ведется деятельность, и вправе изменять место ведения деятельности не чаще одного раза в календарный год.

В качестве самозанятого может зарегистрироваться действующий ИП, если у него нет наемных работников или человек, работающий по трудовому договору, но сдающий в аренду квартиру или ведущий профессиональную деятельность, помимо основной. И платить налог с дохода только от этой деятельности.

Перейдя на самозанятость, ИП может не платить и страховые взносы за себя (п.11 ст.2 422-ФЗ)

Согласно ст. 2 действующего Федерального закона ИП:

• не платят НДС (налог на добавленную стоимость), кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ, либо другую страну;
• не освобождаются от обязанностей налогового агента, установленных законодательством РФ;
• не платят страховые взносы.

Как стать самозанятым

Самозанятыми признаются лица, ставшие на учет в налоговом органе и ведущие профессиональную деятельность, с доходов от которой выплачивают налог на профессиональный доход.  Чтобы встать на учет совсем не обязательно лично  посещать налоговый орган. Достаточно установить   приложение «Мой налог» на любой смартфон, планшет или компьютер с доступом к интернету.

Приложение бесплатно для всех пользователей, его можно скачать с официального сайта ФНС. Через  приложение осуществляется:

• регистрация и снятие самозанятых с учета в ФНС;
• проведение платежей и формирование по ним чеков;
• информационный обмен с ФНС;
• начисление и уплата налога.

Для регистрации требуется:

• подать заявление о постановке на налоговый учет в качестве налогоплательщика;
• скан паспорта;
• фотография (может быть сделана с помощью смартфона).

Для граждан РФ возможна регистрация через личный кабинет налогоплательщика.

В регистрации будет отказано, если при проверке выяснится, что данные предоставлены неверные. Заявление может быть отклонено с указанием причины не позднее дня, когда оно подавалось.

Также в регистрации будет отказано, если гражданин  ведет деятельность, попадающую в раздел исключений.  В случае отказа должна быть указана причина отклонения заявления.

При соответствии всем требованиям (данные налогоплательщика, регион, вид деятельности, планируемый допустимый годовой доход) в приложение приходит положительный ответ о регистрации в качестве самозанятого. Датой постановки на налоговый учет и началом действующего налогового режима считается дата отправки заявления.

В случае прекращения профессиональной деятельности или при переезде в другой регион, на который режим не распространяется, физлицо или индивидуальный предприниматель вправе сняться с налогового учета в качестве самозанятого. Сделать это можно через приложение.

Повторно также можно встать на учет в любое время действия эксперимента. Для снятия с учета достаточно отправить заявление через приложение «Мой налог». Датой прекращения спецрежима считается дата отправки заявления о снятии с учета.

Как стать самозанятым индивидуальному предпринимателю

Для того, чтобы  ИП стать самозанятым, необходимо:

• скачать и установить специальное приложение «Мой налог»;
• зарегистрироваться в качестве самозанятого лица путем подачи электронного заявления по паспорту или через личный кабинет налогоплательщика. Заверять заявление с помощью ЭЦП не надо;
• после получения подтверждения о постановке на учет в качестве самозанятого, необходимо в месячный срок направить в ФНС уведомление о прекращении применения прежнего налогового режима;
• при соблюдении срока уведомления о смене системы налогообложения переход на налог с доходов от профессиональной деятельности осуществляется с даты регистрации в качестве самозанятого. Если срок подачи уведомления о смене налогового режима нарушен, регистрация самозанятого автоматически аннулируется.

НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами. То есть, если есть деятельность, которую нельзя вести самозанятым, то переход ИП на НДП невозможен, следовательно, он не может стать самозанятым.

Преимущества нового налогового режима:

Преимуществами использования режима НПД можно считать:

• удобная и легкая регистрация через приложение ;
• пониженные ставки налога;
• отсутствие необходимости вести бухгалтерский и налоговый учет, не требуется применение онлайн-касс;
• автоматическое формирование чеком;
• учет дохода при оформлении кредитов, виз, выплат от государства и т.п.;
• отсутствие различных платежей и взносов (уплачивается только налог с профессионального дохода).

Для прекращения деятельности в качестве самозанятого достаточно отправить уведомление через приложение «Мой налог».

Виды деятельности самозанятых граждан в 2024: регионы

Налог на профессиональный доход  применяется на всей территории Российской Федерации.

При регистрации необходимо указать один из четырех регионов, в которых ведется профессиональная деятельность.

При смене региона необходимо выбрать другой подходящий регион. Начиная с месяца, в котором самозанятый поменял регион своей профессиональной деятельности, отчетность будет вестись для данного региона. Регистрация самозанятых в других регионах в настоящее время пока не предусмотрена.

Регион деятельности самозанятого может не совпадать с регионом его постоянной регистрации.

Объект налога на профессиональную деятельность и сроки оплаты налога

Объектом налога на профессиональную деятельность  признается доход от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

В соответствии со ст. 6 ФЗ № 422 от 27.11.2018 объектом налогообложения не может быть доход, полученный:

1. в рамках отношений по трудовому договору;
2. от продажи недвижимости или транспортных средств;
3. госслужащими (исключение — доходы от сдачи недвижимости в аренду);
4. от продажи личного имущества;
5. от реализации долей в уставном капитале организации;
6. от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
7. от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ (няни, репетиторы, сиделки, лица, осуществляющие уборку жилых помещений или ведущие домашнее хозяйство);
8. от деятельности на основе гражданско-правового договора, заключенного с бывшими работодателями, при условии, что с даты расторжения или окончания трудового договора прошло не более двух лет;
9. от уступки прав требований;
10. в натуральной форме;
11. от арбитражного управления, оценочной деятельности, деятельности медиатора, или от частной практики нотариусов и адвокатов.

Датой получения дохода считается дата поступления средств на счет налогоплательщика. При реализации товаров или оказании услуг по договору поручения или агентских договоров датой поступления дохода считается последний день месяца, в котором поступили денежные средства.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного налогоплательщиком от реализации товаров, услуг или имущественных прав.

Налоговым периодом считается календарный месяц. Налоговые ставки постоянны на весь период действия эксперимента.

Налог должен быть оплачен не позднее 25-го числа следующего за расчетным периодом месяца. Оплатить можно через приложение «Мой налог». Если сумма налога в отчетном периоде составляет менее 100 рублей, он переносится на следующий месяц.

Самозанятые  имеют право на уменьшение налога на сумму налогового вычета — до 10000 рублей.

Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется, все данные вносятся в приложение самостоятельно, и расчет происходит автоматически.

Порядок расчетов

На каждую сделку самозанятый формирует чек в приложении «Мой налог» и отправляет его контрагенту.

Чек может быть передан в электронном виде или на бумажном носителе. В чеке указывается:

• наименование документа;
• ФИО налогоплательщика;
• дата и время расчета;
• вид оказываемых услуг;
• сумма расчетов;
• реквизиты сторон;
• QR-код.